Nextlevel Consulting

A. Modificări în Titlul I – Definiţii

ART. 7 – alin. (1) pct. 24

Persoana juridică română – definiţia are în vedere acum doar locul înregistrării conform legislaţiei României (nu şi locul conducerii efective, aşa cum era anterior).

ART. 7 – alin. (1) pct. 24¹

Persoana juridică înfiinţată potrivit legislaţiei europene – orice persoană juridică constituită în condiţiile şi prin mecanismele prevăzute de reglementările europene.

ART. 7 – alin. (1) pct. 29

Rezident – definiţia se completează, cuprinzând acum:

• orice persoană juridică română;
• orice persoană juridică străină având locul conducerii efective în România;
• orice persoana juridică cu sediul social în România, înfiinţată potrivit legislaţiei europene;
• orice persoană fizică rezidentă.

ART. 8 – alin. (2)

Un sediu permanent include şi locul în care continuă să se desfăşoare o activitate cu activele şi pasivele unei persoane juridice române care intră într-un proces de reorganizare în care sunt implicate societăţile din diferite state membre ale Uniunii Europene.

ART. 8 – se completează cu alin. (7¹):

Persoanele juridice române beneficiare, care au încheiat contracte cu nerezidenţi, sunt obligate să înregistreze aceste contracte la organele fiscale. În acest sens, trebuie înregistrate numai contractele al căror obiect îl constituie prestarea de către nerezidenţi pe teritoriul României a unor servicii de natura lucrărilor de construcţii, montaj, asistenţă tehnică, consultanţă, etc. (aceste prevederi sunt preluate din OMF nr. 2310/2007, din motive procedurale).

B. Modificări în titlul V – Nerezidenţi

ART. 115 alin. (1) lit. a) se modifică:

Constituie venituri impozabile dividendele primite de nerezidenţi de la un rezident (conform definiţiei modificate a noţiunii de rezident)

ART. 116 se renumerotează şi se modifică astfel:

• la alin. (1), alin. (4) – impozitul datorat de nerezidenţi se calculează, se reţine şi se plăteşte (în loc de virează) la bugetul de stat de către plătitorii de venituri;
• la alin. (4) – modificarea datei până la care se plăteşte impozitul pe dividendele distribuite dar neplătite – până la 25 ianuarie a anului următor (în loc de 31 decembrie a anului respectiv);

ART. 116 se completează astfel:

• se introduce alin. (6) – reînnoirea depozitelor/instrumentelor de economisire este asimilată cu constituirea unui nou depozit/achiziţionarea unui nou instrument de economisire (preluat din norme la codul fiscal);

• se introduce alin. (7) – impozitul asupra dobânzilor capitalizate se calculează de plătitorul acestor venituri în momentul înregistrării în contul curent sau în contul de depozit al titularului, respectiv în momentul răscumpărării în cazul unor instrumente de economisire sau în momentul în care dobânda se transformă în împrumut ori în capital (preluat din norme la codul fiscal).

Art. 117 lit.h) se completează cu prevederi privind condiţiile pe care trebuie să le îndeplinească beneficiarul dividendelor pentru a putea beneficia de cota zero de impunere la dividendele distribuite din România, respectiv îndeplinirea concomitentă a următoarelor atribute:

• Să aibă una din formele de organizare prevăzute de art. 20¹ alin. (4);
• Să fie rezident al statului membru al UE sau AELS, conform legislaţiei fiscale a acestui stat;
• Este plătitor de impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fără posibilitatea unei opţiuni sau exceptări;
• Deţinerea a mimim 10% din capitalul social al întreprinderii persoană juridică română pe o perioadă neîntreruptă de cel puţin 2 ani, care se încheie la data plăţii dividendelor.

Art. 117 lit.h) se completează şi cu prevederi privind condiţiile pe care trebuie să le îndeplinească plătitorul dividendelor pentru a se putea aplica cota zero de impunere la dividendele distribuite din România pentru beneficiari din state membre ale UE sau AELS, respectiv îndeplinirea concomitentă a următoarelor atribute:

• Să fie o societate înfiinţată în baza legii române şi să aibă una din formele de organizare: societate de acţiuni, societate în comandită pe acţiuni sau societate cu răspundere limitată;

• Să plătească impozit pe profit, potrivit prevederilor Titlului II din Codul Fiscal.

Art. 117 lit. j) se completează în ceea ce priveşte extinderea aplicabilităţii şi în cazul unui sediu permanent al unei întreprinderi dintr-un stat membru al UE sau AELS.

Art. 117 se completează cu lit. k) care prevede scutirea de impozit a dobânzilor şi/sau a dividendelor plătite către fonduri de pensii.

Art. 118 – alin. (1) se completează în ceea ce priveşte prioritatea legislaţiei aplicabile în cazul unei cote mai favorabile prevăzute de legislaţia internă, legislaţia Uniunii Europene sau în convenţiile de evitare a dublei impuneri.

Legislaţia Uniunii Europene se aplică în relaţia României cu statele membre ale Uniunii Europene sau ale AELS.

Art. 118 – alin. (2) se completează în ceea ce priveşte documentaţia necesara numai pentru aplicarea legislaţiei Uniunii Europene, respectiv prezentarea la plătitorul de venit din Romania, în momentul realizării venitului, pe lângă certificatul de rezidenţă fiscală şi a unei declaraţii pe propria răspundere, după caz,  în care se indică îndeplinirea condiţiei de beneficiar în situaţia aplicării legislaţiei Uniunii Europene (dacă certificatul de rezidenţă fiscală are această precizare de beneficiar, nu mai este necesară prezentarea declaraţiei pe propria răspundere).

Art. 118 – alin. (2) prevede şi condiţiile cumulative pe care trebuie să le conţină declaraţia pe proprie răspundere (sau certificatul de rezidenţă fiscală):

• Perioada minimă de deţinere;
• Condiţia de participare minimă în capitalul persoanei juridice române;
• Încadrarea în una din formele de organizare prevăzute în Titlul II sau în Titlul V;
• Calitatea de contribuabil plătitor de impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fără posibilitatea unei opţiuni sau exceptări.

Art. 118 – alin. (3) prevede procedura de restituire a impozitului plătit în plus de nerezidenţi (preluat din Normele de aplicare ale Codului fiscal).

Art. 119 alin. (1) se modifică în ceea ce priveşte termenul de depunere a declaraţiei privind calcularea şi reţinerea impozitului pentru fiecare beneficiar nerezident. Această declaraţie se depune până la 30 iunie a anului fiscal curent pentru anul expirat (în loc de 28 februarie).

Art. 120 alin. (1) se completează în ceea ce priveşte depunerea personal sau printr-un împuternicit de către un nerezident a cererii pentru eliberarea certificatului de atestare a impozitului plătit.

Art. 124 alin. (1) cuprinde modificarea termenelor de plată a impozitului pe reprezentanţă, la data de 25 iunie şi 25 decembrie, inclusiv (în loc de 20 iunie şi 20 decembrie).

Art. 124¹⁸ cuprinde modificări aduse la prevederile cap. IV din Titlul V privind aplicarea directivei referitoare la redevenţe şi dobânzi la întreprinderi asociate.

Actul normativ (Ordonanţa de Urgenţă 92/2009) care aproba amânarea la plată a datoriilor către buget a fost modificat decisiv de către Parlament, care a eliminat articolul ce acorda respectiva facilitate doar firmelor care nu avuseseră datorii înainte de data de 30 septembrie.

Condiţiile care trebuiesc respectate pentru a beneficia de această facilitate:

- depunerea tuturor declaraţiilor fiscale

- cazierul fiscal curat

- firma solicitantă să nu fie în insolvenţă.

Condiţia cea mai importantă – absenţa datoriilor istorice – este eliminată de către deputaţi din textul de act normativ.

De reţinut:

Cererile pot fi depuse începând cu 1 ianuarie 2010, până cel târziu la data de 30 iunie 2010, iar 20 decembrie 2010 reprezintă data-limită până la care facilitatea poate funcţiona.

Constituirea de garanţii

În vederea accesului la această facilitate, este necesară şi constituirea unor garanţii. Bunurile oferite sau alte garanţii constituite în vederea instituirii măsurilor asiguratorii trebuie să ajungă la 20% din suma amânată la plată şi dobânzile datorate pe perioada amânării, dacă amânarea se acordă pe o perioada de până la 3 luni inclusiv.

În cazul în care este vorba despre o perioadă mai mare de 3 luni, garanţiile trebuie să ajungă la 40% din suma amânată şi dobânzile datorate pe perioada amânării.

Atenţie! Această amânare nu opreşte acumularea de dobânzi penalizatoare la sumele datorate.

Totuşi, o facilitate există, astfel că pe toata perioada de valabilitate a amânării la plată, dobânda pentru sumele amânate este mai mică decât cea standard de 0,1% pe zi. Nivelul dobânzii este de 0,05% pentru fiecare zi a perioadei de amânare la plată.

Daţi click aici pentru a descărca un model de Cerere de amânare la plată ce se va depune la Administraţia Financiară de care aparţineţi.

Acesta este primul post în cadrul blog-ului de informaţii utile în domeniile: contabilitate, fiscalitate, fonduri europene, al echipei Nextlevel Consulting SRL.

Ne vom strădui să vă ţinem la curent cu noutăţi şi informaţii de interes din aceste domenii şi altele conexe.